Najem lokalu mieszkalnego a odpisy amortyzacyjne

ODPOWIEDŹ

Prawo do ujęcia w kosztach uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych, przysługuje podatnikowi który dochody z najmu lokalu mieszkalnego opodatkowuje podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych, z tym że podatnicy, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, amortyzują taki lokal na zasadach określonych dla wartości niematerialnych i prawnych. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej, którą stanowią w przypadku odpłatnego nabycia – cena ich nabycia a w razie nabycia w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób 

- wartość rynkowa z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości. Stawkę odpisów amortyzacyjnych określa się na podstawie Wykazu stawek amortyzacyjnych oraz zasad, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z tym że stawka amortyzacji dla lokalu będącego odrębną własnością, może być określona indywidualnie na zasadach przewidzianych w art. 22j ust. 1 - 3 ustawy o pdof.

UZASADNIENIE

Na początku należy zaznaczyć, iż prawo do uwzględniania kosztów przy określaniu wysokości podatku dochodowego przysługuje tylko w przypadku opodatkowania dochodów z najmu lokalu mieszkalnego na tzw. zasadach ogólnych, czyli przy zastosowaniu skali podatkowej z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W myśl art. 22 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a–22o, z uwzględnieniem art. 23. Według art. 22a ust. 1 w/w ustawy amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

1. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,

2. maszyny, urządzenia i środki transportu,

3. inne przedmioty

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie...