Koszty pośrednie - ujęcie podatkowe

ODPOWIEDŹ

Podpisanie umów mających charakter ubezpieczeniowy należy do kosztów pośrednich, które co do zasady są potrącane w kosztach podatkowych w dacie poniesienia kosztu (ujęcia kosztu w księgach rachunkowych). Jednakże wskazana w pytaniu umowa rozciąga się na okres powyżej jednego roku, stąd powinna być rozliczona proporcjonalnie do okresu trwania umowy. Ze względu, że umowa dotyczy kolejnych 15 miesięcy, to za każdy miesiąc jej obowiązywania należy odnosić do kosztów podatkowych 1/15 wartości składki.

UZASADNIENIE

W przypadku podatników prowadzących pełną rachunkowość stosuje się tzw. metodę memoriałową rozliczania kosztów podatkowych. Stosując ww. metodę rozliczania kosztów, koszty podatkowe dzielone są na;

• a) koszty, które są bezpośrednio związane z uzyskanymi przychodami,

• b) koszty pośrednie, czyli koszty których nie da się przypisać dokładnie do konkretnych przychodów.

U podatników prowadzących księgi rachunkowe koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym, są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody.

Przykład 1

Podatnik – firma budowlana (stosujące memoriałową zasadę rozliczania kosztów podatkowych) podpisała umowę na wybudowanie biurowca. W latach 2015, 2016 i 2017 dokonywała zakupów materiałów budowlanych. Usługę zakończyła w roku 2017. Zatem ze względu na fakt, iż materiały budowlane należy potrakto...