Koszty działalności związanej z realizacją szkoleń

ODPOWIEDŹ

Prowadząc działalność gospodarczą w zakresie organizacji i prowadzenia szkoleń poniesione wydatki na wynajęciem sali jak również na posiłki podawane w trakcie szkolenia stanowią koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w szczególności że koszty poniesione na zakup posiłków nie stanowią reprezentacji w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 28 w/w ustawy. Natomiast koszty poniesione na zakup biletów, aby mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, winny - podobnie jak w/w wydatki - spełniać również przesłanki z art. 15 ust. 1. Sposób udokumentowanie tych kosztów określa art. 15 ust. 4e w/w ustawy. Natomiast dla podatku od towarów i usług zastosowanie będzie miał § 3 pkt 4 rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur.

UZASADNIENIE

Zgodnie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Z treści powyższego przepisu wynika, że poniesiony wydatek będzie stanowił koszt podatkowy, pod warunkiem spełnienia poniższych przesłanek:

• wydatek musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,

• wydatek musi być należycie udokumentowany,

• wydatek musi być definitywny, co oznacza iż poniesiony przez podatnika wydatek nie będzie podlegał zwrotowi,

• wydatek nie jest wymieniony w art. 16 ust. 1 ustawy.

Prowadząc działalność gospodarczą w zakresie organizacji i prowadzenia szkoleń spółka ponosi wydatki związane z wynajęciem sali jak również posiłków podawanych w trakcie szkolenia.

O ile koszt w postaci wynajęcia sali nie budzi wątpliwości co do zaliczenia go do kosztów uzyskania przychodów, to koszty związane z posiłkami serwowanymi w trakcie szkolenia mogą budzić pewne wątpliwości. Zgodnie bowiem z art. 16 ust. 1 pkt 28 w/w ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych. Podatnikom często trudno jest określić czy dokonane przez nich wydatki zaliczyć należy do reprezentacji, w szczególności w sytuacji gdy ustawodawca w wyżej wymienionych aktac...