ODPOWIEDŹ
Zdaniem redakcji, w przedstawionym stanie faktycznym, w przypadku gdy Spółka w grudniu 2014 roku poniosła koszty z tytułu wdrożenia systemu ISO to w tej dacie mogła uznać wskazane wydatki za koszty podatkowe pod warunkiem, że został spełniony podstawowy wymóg wynikający z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W dacie otrzymania dotacji, która to korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1pkt. 52 updop spółka winna dokonać korekty wydatków uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów. Zasadnym wydaje się stanowisko, iż Przedsiębiorca winien dokonać stosownej korekty w dacie otrzymania refundacji, w miesiącu bieżącym.
W tym przypadku podkreślenia wymaga jednak fakt, iż ustawodawca nie określił, w jaki sposób dokonać takiego rozliczenia, tj. czy będzie to korekta kosztów na bieżąco - tj. w dacie otrzymania refundacji, czy też konieczna jest wsteczna korekta rozliczeń - tj. w okresie, w którym uprzednio uwzględniono wydatki w kosztach podatkowych. Problem ten okazał się na tyle kontrowersyjny, iż w dniu 22 czerwca 2015 roku Naczelny Sąd Administracyjny postanowił przedstawić ww. zagadnienie jako budzące poważne wątpliwości do rozstrzygnięcia składowi 7 sędziów NSA.
UZASADNIENIE
Jak stanowi art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (zwanej dalej updop), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 updop. Powyższa zasada oznacza, że przed...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 12 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu"
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
