Korekta kosztów a korekta podatku VAT od niezapłaconej faktury

ODPOWIEDŹ

Dłużnik, który nie ureguluje należności ponosi konsekwencje podatkowe zarówno na gruncie rozliczenia podatku dochodowego, jak i podatku od towarów i usług (korekta kosztów oraz korekta VAT-u naliczonego). Obowiązują jednak inne terminy korekty.

UZASADNIENIE

Ustawą z dnia 16 lipca 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce ustawodawca ograniczył prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków, które podatnik faktycznie nie poniósł.

Z mocy wskazanej ustawy, w przypadku nieuregulowania kwoty wynikającej z faktury dłużnik - w określonych przez ustawę terminach - zobowiązany jest do dokonania korekty kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie bowiem z art. 15b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (odpowiednio art. 24d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), w przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury(rachunku), a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku) - kwoty wynikającej z umowy albo innego dokumentu i nieuregulowania tej kwoty w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, podatnik jest obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów. Natomiast w przypadku gdy termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z dokumentów, o których mowa w ust. 1, dokonuje się z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przycho...