Kiedy ubezpieczenie OC jest kosztem podatkowym

ODPOWIEDŹ
Generalnie wydatek na polisę ubezpieczeniową lokalu gastronomicznego, w którym podatnik prowadzi działalność gospodarczą może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, za wyjątkiem jednak tych jej elementów (pakietów), które mają charakter ubezpieczenia osobowego. 

UZASADNIENIE
Stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej ustawa o PIT), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ust. 1. 
Przepisami które wprost ograniczają możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów całości bądź części składek ubezpieczeniowych są przepisy dotyczące ubezpieczeń samochodowych oraz niektórych ubezpieczeń na rzecz pracowników. Te przepisy zawarte są w art. 23 ust. 1 pkt 46, 47 oraz  57 ustawy  o PIT.
Natomiast wydatki na wszelkie inne polisy ubezpieczeniowe powinny być oceniane pod kątem spełnienia ogólnych kryteriów umożliwiających zaliczenie ich do kosztów uzyskania przychodów określonych w wyżej wymienionym art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Aby taki wydatek mógł zostać potrącony jako koszt uzyskania przychodów musi zatem być zatem poniesiony w celu uzyskania przychodów, albo przynajmniej w celu zabezpieczenia bądź zachowania źródła przychodów. Mamy tu na myśli przychody z prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej oraz źródło przychodów z tej działalności. Zatem musi istnieć związek między poniesionym kosztem na dane ubezpieczenie a prowadzoną działalnością gospodarczą i wydatek ten musi być uzasadniony charakterem i potrzebami prowadzonej działalności.
Reasumując kosztem uzyskania przychodów będzie zatem taki koszt, który spełnia łącznie następujące warunki:

• został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika,
• jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
• pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
• poniesiony został w celu uzyskani...