Jakie są skutki podatkowe przekazania eksploatowanego środka trwałego pomiędzy firmami małżonków

ODPOWIEDŹ

Przeniesienie środka trwałego pomiędzy małżonkami jest neutralne podatkowo dla nich. W przypadku środka trwałego, który jest w trakcie amortyzowania należy do ewidencji środków trwałych żony wpisać wartość początkową jaką przyjął wcześniej w swojej ewidencji mąż i kontynuować amortyzację, zachowując przyjętą metodę amortyzacji. Jeżeli natomiast środek trwały został już zamortyzowany całkowicie, to w ewidencji żony należy wpisać wartość początkową, jaką przyjął mąż, ale nie ma możliwości amortyzowania, a tym samym zaliczania odpisów do kosztów podatkowych.

UZASADNIENIE

Co do zasady przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie regulują odrębnie kwestii przeniesienia środków trwałych pomiędzy firmami małżonków. Zatem w analizowanym przypadku należy posłużyć się ogólnymi przepisami określonymi w ww. ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązującymi w ww. zakresie. I tak jak wskazuje się w art.22g ust.12 i ust.13 pkt 5 u.p.d.o.f.: W razie zmiany formy prawnej, a także połączenia lub podziału podmiotów dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów – wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ustala się w wysokości wartości początkowej określonej w ewidencji (wykazie) podmiotu o zmienionej formie prawnej, podzielonego albo połączonego. … Zasadę tę stosuje się odpowiednio w razie: … zmiany działalności wykonywanej przez jednego z małżonków na działalność wykonywaną samodzielnie przez drugiego z małżonków – jeżeli przed przerwą lub zmianą składniki majątku były wprowadzone do ewidencji (wykazu). I dalej art. 22h ust.3 ustawy: Podmioty …, o których mowa w art.22g ust.12 i 13, dokonują odpisów amortyzacyjnych z uwzględnieniem dotychczasowej wysokości odpisów oraz kontynuują metodę amortyzacji przyjętą przez podmiot … z uwzględnieniem art.22i ust.2-7.

Można zatem przyjąć, że małżonkowie mogą przenosić składniki majątku, które zostały wcześniej u nich zaliczone do ewidencji środków trwałych i wartości...