Jak rozliczyć stratę podatkową z działalności gospodarczej?

Odpowiedź

Przedsiębiorca ma możliwość zastosowania dwóch metod rozliczenia straty podatkowej. Pierwsza z nich pozwala maksymalnie odliczyć 50% straty, co powoduje, że stratę można rozliczyć w dwa lata podatkowe. Druga metoda pozwala z kolei na jednorazowe obniżenie straty podatkowej, o ile wysokość straty podatkowej z roku poprzedniego i dochód podatkowy roku kolejnego wynoszą 5 mln zł. 

Ważne!
Warunkiem rozliczenia strat podatkowych jest uzyskiwanie dochodów podatkowych w kolejnych latach, w tym obowiązuje tu zasada pięciu lat, co oznacza, że im później od momentu poniesienia straty podatnik rozpocznie rozliczanie straty, tym mniejsze są szanse na jej całkowite skompensowanie.

Uzasadnienie

W ramach podatku dochodowego od osób fizycznych ustawodawca wyróżnił dziewięć źródeł przychodów. Każde z tych źródeł ma przypisane określonego typu przysporzenia, które składają się na przychód, moment wykazania przychodu oraz, co najważniejsze, koszty uzyskania przychodu i zasady ich rozliczenia w czasie (jednorazowo lub poprzez odpisy amortyzacyjne). Bardzo rozbudowane co do zakresu norm prawnopodatkowych jest źródło „działalność gospodarcza” wskazane w treści art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej u.p.d.o.f.).
W omawianym wypadku przedsiębiorca poniósł stratę podatkową, czyli wykazał nadwyżkę kosztów (wydatków) uznanych podatkowo ponad przysporzenia podatkowe uznane jako przychody podatkowe.
Zgodnie z art. 9 ust. 2 u.p.d.o.f. „dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24–24b, art. 24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uz...