Jak rozliczyć podatkowo koszty ekspozycji

ODPOWIEDŹ

Przedsiębiorca musi dokonać oceny czy wybudowany mur będzie spełniać definicję środka trwałego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. W sytuacji spełnienia definicji, przy wartości nakładów powyżej 10.000 zł (limit od 1.01.2018) niezbędne będzie zaliczanie wartości do kosztów podatkowych poprzez odpisy amortyzacyjne.

Natomiast w przypadku konstrukcji, których koszt wytworzenia będzie niższy od kwoty 10 000 zł, możliwe są trzy rozwiązania:

1. zaliczenie składnika majątku do ewidencji środków trwałych i amortyzowanie zgodnie z wykazem stawek,

2. zaliczenie składnika majątku do ewidencji i jednorazowe zamortyzowanie w miesiącu oddania do używania lub miesiącu następnym albo;

3. zaliczenie do kosztów podatkowych w miesiącu oddania do używania.

UZASADNIENIE

Spółka kapitałowa, która chce wyeksponować swoje możliwości (potencjał wykonawczy) i wykonuje przykładowe konstrukcje budowlane z materiałów, które oferuje do sprzedaży musi samodzielnie określić czy wytworzone konstrukcje będą spełniać definicję środków trwałych. Decyzja taka ma kluczowe znacznie dla prawidłowego rozliczenia poniesionych wydatków na wytworzenie przykładowych konstrukcji. Ustawodawca wskazał bowiem w art.16a ust.1 u.p.d.o.p., że: Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

1. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,

2. maszyny, urządzenia i środki transportu,

3. inne przedmioty

• o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 17a pkt 1, zwane środkami trwałymi.

Ustawodawca nie pozostawia zatem podatnikom dowolności w wyborze sposobu zaliczenia wydatków do kosztów, a precyzując nakazuje – pod warunkiem spełnienia warunków takich jak: własność, wyt...