Jak określić wartość początkową budynku przeznaczonego do działalności gospodarczej

ODPOWIEDŹ

Kluczową kwestią w omawianym przypadku jest dokonanie podziału „wartości początkowych”, oddzielnie dla budynku gospodarczego oraz gruntu. Tylko budynek bowiem podlega amortyzacji na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeżeli doszło do zapisu w akcie notarialnym jednej ceny na sprzedaż tejże nieruchomości zabudowanej, to można wykorzystać biegłego, który dokonana wyceny oddzielnie gruntu i budynku.

Warto jednak zauważyć, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie nakłada bezwzględnego obowiązku powołania biegłego w zakresie wyceny. Zatem przedsiębiorca może samodzielnie określić wartość gruntu i budynku.

UZASADNIENIE

Jeżeli w akcie notarialnym znajdzie się z tytułu sprzedaży nieruchomości zabudowanej jedna kwota (łącznie za budynek gospodarczy oraz grunt, na którym tenże budynek jest posadowiony), to niezbędne jest wyliczenie oddzielnych wartości. Tylko bowiem budynek będzie podlegać amortyzacji na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W tym przypadku należy zwrócić uwagę na treść następujących przepisów wskazanych w ustawie o pdof:

• art.22a ust.1: Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania … budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością … – o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.

• art.22c pkt 1: Amortyzacji nie podlegają … grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów … – zwane odpowiednio środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi.

Powyższe przepisy wskaz...