Darowizny jako wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą w estońskim CIT

Odpowiedź

Darowizny w estońskim CIT są ryzykowne podatkowo pod kątem kwalifikacji ich jako wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą i ich opodatkowania. Można jednak – w mojej ocenie – to ryzyko obniżyć poprzez sformalizowanie polityki CSR oraz dokonywanie darowizn w jej ramach.

Uzasadnienie

Zgodnie z objaśnieniami Ministerstwa Finansów do ryczałtu od dochodów spółek z dnia 23 grudnia 2021 r. wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą są m.in. wydatki o charakterze osobistym oraz darowizny.
Kierując się ww. objaśnieniami, należałoby przyjąć, że każda z darowizn, których dokonałaby spółka opodatkowana po estońsku w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, podlega dodatkowemu podatkowi (w wysokości 10% lub 20% wartości darowizny – w zależności od tego, czy spółka posiada lub nie posiada statusu małego podatnika na moment dokonania darowizny).
Również interpretacje indywidualne potwierdzają, że powinny być opodatkowane darowizny spółki estońskiej (np. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 13 lutego 2023 r., znak: 0111-KDIB1-3.4010.889.2022.1.PC) – w której czytamy, że wydatki na akcje charytatywne, tj. przekazywane w ramach tych akcji środki pieniężne na rzecz benef...