Czy sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu

ODPOWIEDŹ

Odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części stanowi źródło przychodu, które co do zasady jest opodatkowane podatkiem dochodowym. Niemniej jednak przychód ten może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. gdy zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe.

UZASADNIENIE

W świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej updof) źródłem przychodu jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

• nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

• spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

• prawa wieczystego użytkowania gruntów,

• innych rzeczy,

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Biorąc pod uwagę powyższe, należy podkreślić iż decydujące znaczenie w przypadku opodatkowania podatkiem dochodowym zbycia nieruchomości ma moment jej nabycia, otóż:

• sprzedaż nieruchomości lub praw przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie powoduje obowiązek zapłaty podatku dochodowego;

• przychód ze sprzedaży nieruchomości po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie – nie podlega opodatkowaniu.

Zatem, zważywszy, iż Państwa klient nabył mieszkanie w 2010 roku i dokonał jego sprzedaży w roku 2015, powoduje że zbycie to winno być opodatkowane podatkiem dochodowym. Zgodnie bowiem z art. 30e ust. 1 cyt. ustawy, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku. Z kolei w ust. 2 cyt. przepisu wskazano, iż podstawą obliczenia podatku, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonych zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.

Warto podkreślić, iż zgodnie z art. 19 ust. 1 updof, przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.

Jeśli chodzi o koszty uzyskania przychodu, o których mowa w art. 22 ust. 6 c i 6 d ustawy, to zgodnie z ust 6c koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art...