Certyfikat rezydencji przy transakcjach z zagraniczną spółką osobową

ODPOWIEDŹ

Według polskiego prawa spółka osobowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego, bowiem podatnikami tego podatku są wspólnicy tej spółki. Oznacza to, że polski podmiot, wypłacając należności licencyjne, odsetki lub też wynagrodzenie z tytułu usług niematerialnych na rzecz zagranicznej spółki osobowej, nie będzie w stanie uzyskać certyfikatu rezydencji podatkowej dla takiej spółki. W przypadku zagranicznej spółki osobowej konieczne będzie bowiem uzyskanie certyfikatów rezydencji dla poszczególnych wspólników.

UZASADNIENIE

W myśl art 4a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ilekroć w ustawie jest mowa o certyfikacie rezydencji – oznacza to zaświadczenie o miejscu siedziby podatnika dla celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca siedziby podatnika.

Z treści przytoczonej powyżej definicji wynika, iż certyfikat rezydencji jest dokumentem, który winien spełniać poniższe przesłanki:

1. potwierdzać miejsce rezydencji podatnika dla celów podatkowych - w przypadku osób prawnych tym miejscem jest jego siedziba, treść certyfikatu musi wskazywać, iż siedzibą firmy jest wskazany w certyfikacie adres w dniu wypłaty przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o pdop, datę wystawienia oraz ewentualnie okres ważności dokumentu, zawierać stwierdzenie, że podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w państwie jego siedziby.

2. wydawcą takiego dokument jest organ administracji podatkowej państwa, w którym podatnik ma siedzibę.

Certyfikat rezydencji spełniający w/w przesłanki potwierdza, że na moment jego wydania bądź przez okres w nim wykazany, stan faktyczny w nim wskazany w postaci potwierdzenia miejsca zamieszkania lub siedziby podatnika na terenie państwa, którego organ administracji wydaje niniejszy certyfikat jest zgodny z ewidencją bądź rejestrem...