Aspekty podatkowe rozpoczęcia działalności gospodarczej w zakresie wynajmu nieruchomości

1. Forma opodatkowania

Jedną z form opodatkowania działalności gospodarczej jest podatek liniowy. Co do zasady jest to opodatkowanie podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych z tą różnicą, że mamy tu tylko jedną stawkę podatkową wynoszącą 19%. Z tego względu podatek liniowy jest opłacalny dla tych, którzy uzyskują wysokie dochody. Tą formę opodatkowania mogą wybrać tylko podmioty prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. W przypadku rozpoczęcia przez podatnika prowadzenia działalności gospodarczej w trakcie roku, oświadczenie o wyborze podatku liniowego musi on złożyć do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia prowadzenia działalności, jednak nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Podatek liniowy nie pozwala na skorzystanie z większości ulg oraz na wspólne opodatkowanie z małżonkiem. Z podatku liniowego nie można skorzystać, jeśli będziemy świadczyć usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Dotyczy to usług o tym samym charakterze, co praca, którą podatnik wykonywał bądź wykonuje dla niego na etacie. Przepis ten odnosi się do tego samego roku podatkowego.

Ze zwolnienia z VAT podmiotowego mogą skorzystać osoby, które dopiero rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej. Podczas zakładania działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego zwolnieniu może podlegać sprzedaż opodatkowana, o ile jej przewidywana wartość nie przekroczy określonego limitu. Obecnie kwota limitu wynosi 200.000 zł. Kwotę limitu oblicza się proporcjonalnie w stosunku do okresu prowadzenia działalności gospodarczej. Dla wyliczenia proporcjonalnej kwoty limitu uprawniającej do skorzystania ze zwolnienia z VAT dla przedsiębiorcy, który w trakcie roku rozpoczyna działalność gospodarczą, należy skorzystać ze wzoru:

200 000 zł x LD / 365

LD - oznacza liczbę dni prowadzenia działalności, jaka pozostała do końca roku.

Istnieją podatnicy, którzy na mocy ustawy o podatku VAT są pozbawieni prawa do zwolnienia z tego podatku. Należą do nich podatnicy dokonujący sprzedaży:

• wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,

• towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (z wyjątkiem energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych oraz samochodów osobowych, innych niż nowe środki transportu, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji),

• terenów budowlanych,

• budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a) i b),

• nowych środków transportu,

• usług prawniczych,

• usług w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego),

• usług jubilerskich.

2. Koszty w działalności

W myśl art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Z powyższej definicji kosztu podatkowego wynika, iż podstawowym warunkiem zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów jest poniesienie go z zamiarem osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Zatem w przypadku gdy istnieje związek przyczynowo skutkowy między poniesionym wydatkiem a przychodem lub jego źródłem, podatnik będzie miał prawo uznać taki wydatek za koszt podatkowy, chyba że wydatek ten został wymieniony w katalogu zawartym w art. 23 powyższej ustawy wymieniającym wydatki i odpisy, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów. Jeżeli zatem koszty w postaci czynszu, prądu, gazu...