Analiza ekonomiczna wykorzystania środka transportu za pomocą umowy najmu oraz umowy leasingu operacyjnego

ODPOWIEDŹ

Jeżeli przedsiębiorca zawrze umowę leasingu operacyjnego to całość czynszu leasingowego jak i inne koszty eksploatacyjne związane z jego używaniem do celów działalności gospodarczej będzie mógł zaliczyć do kosztów podatkowych. Umowa najmu natomiast powodować będzie konieczność rozliczenia kosztów używania auta w ramach limitu kilometrowego. Będzie to na ogół powodować, że nie wszystkie wydatki jakie poniesie używający samochodu będą stanowić dla niego koszt podatkowy. Wydatki z tytułu czynszu najmu samochodu osobowego używanego dla potrzeb działalności gospodarczej nie są ograniczone limitem określonym w przepisach ustawy

UZASADNIENIE

Przedsiębiorca może użytkować nie tylko własne środki trwałe dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, ale także składniki które stanowić będą własność innych podmiotów – w tym osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej jak i prowadzących taką działalność. Na gruncie podatku dochodowego odmiennie zostały uregulowane zasady wykorzystania leasingu operacyjnego jak i umowy najmu (dzierżawy).

Na wstępie należy wskazać, że umowa leasingowa została w sposób bardzo szczegółowy uregulowana na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, a niespełnienie warunków tam zapisanych, powoduje iż konieczne jest bazowanie na przepisach dotyczących umów najmu albo dzierżawy.

Umowa leasingu operacyjnego została uregulowana w art.17b u.p.d.o.p. Wskazuje się tam w odniesieniu do leasingobiorcy, iż aby całość opłat związana z umową leasingu mogła stanowić koszt podatkowy muszą być spełnione następujące warunki:

1. umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym nie jest osoba wymieniona w pkt 2, została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli przedmiotem umowy leasingu są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 5 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości,

2. umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca dział...