Zasady zaliczenia wydatków poniesionych na organizację imprezy integracyjnej do kosztów podatkowych

ODPOWIEDŹ

Jeżeli celem poniesionych wydatków ma być zorganizowanie spotkania integracyjnego, w wyniku którego ma nastąpić poprawa komunikacji wewnętrznej i motywacji do pracy poprzez zintegrowanie pracowników z firmą, budowanie zespołu, poprawy atmosfery pracy oraz ułatwienie ułożenia wzajemnych relacji między pracownikami jak i kierownictwem zarządzającym przedsiębiorstwem, co w efekcie poprawi efektywności pracy a przez to przyczyni się do zwiększenia przychodów, to podatnik będzie mógł je zaliczyć do kosztów podatkowych. Powyższa zasada dotyczy również wydatków na zakup usług gastronomicznych lub towarów spożywczych w przypadku walnego zgromadzenia. Co do zasady wydatki na zakup napojów alkoholowych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów – art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, należy jednak, iż obowiązkiem podatnika jest wykazanie, że poniesiony wydatek jest wydatkiem spełniającym warunki wynikające z art. 15 ust. 1 ustawy o pdop.

UZASADNIENIE

Zgodnie z treścią art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Z wykładni powyższego przepisu wynika, iż kosztami uzyskania przychodów są wyłącznie takie wydatki, które spełniają łącznie następujące warunki:

• a) zostały poniesione przez podatnika, w związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą,

• b) mają charakter wydatku definitywnego,

• c) są właściwie udokumentowane,

• d) ich poniesienie miało na celu uzyskanie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów,

• e) nie zostały wymienione w zamkniętym katalogu wydatków niestanowiących kosztów w uzyskania przychodów, zawartym w art. 16 ust. 1 w/w ustawy.

Aby zatem określony wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów powyższe przesłanki muszą być spełnione łącznie.

Według treści art. 16 ust. 1 pkt 28 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Wśród wielu kosztów ponoszonych przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą są koszty ponoszone w związku z zatrudnieniem przez niego pracowników. Typowymi kosztami tego rodzaju są wynagrodzenie za pracę, wypłacone premie czy nagrody. Do takich kosztów zaliczyć można również wydatki mające na celu poprawę efektywności pracy. Jeżeli celem poniesionych wydatków ma być zorganizowanie spotkania integracyjnego, w wyniku którego ma nastąpić poprawa komunikacji wewnętrznej i motywacji do pracy poprzez zintegrowanie pracowników z firmą, budowanie zespołu, poprawy atmosfery pracy...