Zasady amortyzacji przy roku podatkowym dłuższym niż 12 miesięcy

ODPOWIEDŹ

Odpisy amortyzacyjne w takim przypadku (dla tzw. roku łączonego w spółkach kapitałowych) powinny zostać określone dla „wydłużonego roku podatkowego” w ten sposób, aby odpis amortyzacyjny był iloczynem miesięcznej stawki podatkowej i ilości miesięcy roku łączonego. Podwyższenie stawki amortyzacyjnej przy roku łączonym nie może odbyć się na koniec roku kalendarzowego (roku rozpoczęcia działalności gospodarczej), lecz dopiero od pierwszego miesiąca nowego roku podatkowego.

UZASDNIENIE

Podmioty gospodarcze, które są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych mogą samodzielnie ustalić w jakim miesiącu będzie zaczynał się ich rok podatkowy. Oznacza to, że dla podatników CIT rok podatkowy nie musi pokrywać się z rokiem kalendarzowym. W takim przypadku mogą wystąpić dwie podstawowe sytuacje:

1) Rok łączony. Takim rokiem może być tylko i wyłącznie pierwszy rok prowadzenia działalności gospodarczej przez podatnika, przy czym rozpoczęcie działalności musi odbyć się w drugiej połowie roku kalendarzowego, czyli po 1 lipca. Tak ustalony rok podatkowy (łączony) może mieć maksymalnie 18 miesięcy (art. 8 ust. 2a updop).

Przykład 1

Spółka z.o.o. rozpoczęła działalność 1 września 2015 roku. Zdecydowała się zastosować tzw. rok łączony, co oznacza że rokiem podatkowym będzie okres 16 miesięcy (od 1 września 2015 roku do 31 grudnia 2016 roku). Wtedy spółka nie ma obowiązku złożenia sprawozdania finansowego na dzień 31 grudnia 2015 roku.

Przykład 2

Spółka z.o.o. rozpoczęła działalność 1 marca danego roku. Nie może ona zastosować tzw. roku łączonego, gdyż jest to możliwe w sytuacji rozpoczęcia dział...