Wykup maszyny będącej w leasingu finansowym - jak ująć w kosztach podatkowych

ODPOWIEDŹ

W przypadku wykupu środka trwałego po zakończeniu leasingu finansowego, jeśli zostanie on przeznaczony do prowadzonej działalności gospodarczej, a jego wartość będzie wyższa niż 10.000 zł, (w naszym przypadku jest to kwota 12.000 zł), dotychczasowy korzystający nie będzie mógł poniesionego wydatku zaliczyć bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów. Wykupiony przedmiot leasingu będzie u niego nadal środkiem trwałym, od którego będzie on dokonywał odpisów amortyzacyjnych.

UZASADNIENIE

Zawierając umowę leasingu możemy wybrać jedną z dwóch form tej umowy – leasing operacyjny lub leasing finansowy. Każda z tych dwóch form wywołuje inne konsekwencje podatkowe u stron umowy oraz inaczej reguluje przeniesienie własności przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy. W przypadku umowy leasingu finansowego przedmiot leasingu zostaje zaliczony do składników majątku leasingobiorcy, ponieważ to u niego w trakcie trwania umowy przedmiot leasingu będzie środkiem trwałym, od którego dokonywane będą odpisy amortyzacyjne.

Z leasingiem finansowym mamy do czynienia gdy zgodnie z art. 17f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do przychodów finansującego, z zastrzeżeniem ust. 3, i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów korzystającego nie zalicza się opłat, o których mowa w art. 17b ust. 1, w części stanowiącej spłatę wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki: 

1. umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony; 
2. suma ustalonych w umowie leasingu opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis ar...