Wpłata zaliczki/zadatku na zakup nowej działki przed terminem sprzedaży posiadanej nieruchomości

ODPOWIEDŹ

Odpowiadając Czytelnikowi na powyższe pytanie, redakcja podkreśla, iż zarówno zaliczka jak i zadatek, który na mocy art. 394 § 2 k.c. zostanie zaliczony na poczet świadczenia strony, która go dała, nie będzie mógł być uwzględniony przy zwolnieniu podatkowym z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W momencie zawarcia umowy przyrzeczonej, źródłem przychodu, z którego będzie wpłacony zadatek nie jest przychód ze sprzedaży przedmiotowej nieruchomości. W takim przypadku nie zostanie bowiem zachowania chronologia w postaci: najpierw sprzedaż nieruchomości, a potem zakup działki, na którą przeznaczone zostaną środki finansowe otrzymane ze sprzedaży tej nieruchomości.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Według art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c w/w ustawy źródłami przychodów są odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

• a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

• b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

• c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a–c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Z treści powyższych przepisów wynika, iż sprzedaż nieruchomości następująca przed upływem pięciu lat, liczonych od końca roku w którym nastąpiło jej nabycie jest źródłem przychodów, z których uzyskany dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Zatem sprzedaż powyższej nieruchomości po upływie pięciu lat, nie spowoduje postania obowiązku podatkowego z tego tytułu. Według art. 30e ust. 1 od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i pr...