Wartość wierzytelności nieściągalnych w kosztach podatkowych od 1 stycznia 2018 roku

ODPOWIEDŹ

Począwszy od 1 stycznia 2018 roku podatnicy PIT i CIT powinni przy zaliczaniu nieściągalnych wierzytelności do kosztów podatkowych brać pod uwagę następujące przesłanki:

• a) warunki dla zaliczenia wierzytelności do kosztów podatkowych zostały enumeratywnie wymienione w ustawie,

• b) do kosztów podatkowych może zostać zaliczona wyłącznie wartość netto wierzytelności (bez należnego podatku VAT).

Uzyskanie informacji zatem w świecie przedsiębiorców o likwidacji dłużnika nie może być przesłanką do zaliczenia wierzytelności do kosztów podatkowych.

UZASADNIENIE

Częstym problemem przedsiębiorców jest brak zapłaty za wykonane dostawy lub usługi. Taka sytuacja na gruncie finansowym powoduje obniżenie płynności finansowej sprzedającego, natomiast prawo podatkowe pozwala przedsiębiorcy chociażby na częściowe ograniczenie strat. Jeżeli bowiem przyjmuje się, że nieściągalna wierzytelność może stać się kosztem podatkowym, to „uzysk” przedsiębiorcy będzie równał się:

Uzysk przedsiębiorcy

= kwota netto wierzytelności x stawka płaconego podatku dochodowego

Przedsiębiorca nie zniweluje zatem strat całkowicie za sprawą zaliczenia wierzytelności do kosztów podatkowych, lecz na wartość iloczynu stawki CIT i kwoty wierzytelności - o taką kwotę zostanie zapłacony niższy podatek dochodowy.

Ustawodawca od 1 stycznia 2018 roku wskazuje w treści art.16 ust.1 pkt 25 lit.a u.p.d.o.p., że nie uznaje się za koszt uzyskania przychodu … wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem … wierzytelności, w części, w jakiej uprzednio zostały zarachowane do przychodów należnych i których nieściągalność została udokumentowana w sposób określony w ust. 2. Zatem, aby móc obecnie zaliczyć nieściągalną wierzytelność do kosztów podatkowych należy:

• a) wcześniej zaksięgować fakturę sprzedażową do przychodów podatkowych (przychód należny),

• b) odpisać wierzytelność jako nieściągalną,

• c) spełnić warunki określone w treści art.16 u...