152
W ramach prowadzonej działalności Spółka ponosi koszty organizacji spotkań z kontrahentami. Wydatki związane z organizacją tych spotkań dotyczą usług gastronomicznych (ponoszone są podczas spotkań z kontrahentami w restauracjach oraz hotelach). Wskazanych wydatków spółka nie zalicza do kosztów uzyskania przychodów – stanowią one koszty reprezentacji. Spółka nie dokonuje obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tej kategorii usług. Czy możemy zaliczać VAT naliczony, niepodlegający odliczeniu od usług gastronomicznych do kosztów uzyskania przychodów?
ODPOWIEDŹ
W przedstawionej sytuacji Spółka będzie miała prawo uznać za koszt uzyskania przychodów kwotę nieodliczonego podatku naliczonego VAT z tytułu nabycia usług gastronomicznych, ponoszonych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ogólną normą wyrażoną w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (zwanej dalej updop) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione
w celu osiągnięcia przychodów;
lub zachowania przychodów;
albo zabezpieczenia źródła przychodów
pod warunkiem, że wydatki te nie zostały wymienione w katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1updop).
Taka sama zasada zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów dotyczy podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i została określona w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej updof). Natomiast w art. 16 ust.1 updop i odpowiedni w art. 23 ust. 1updof ustawodawca wskazał zamknięty katalog wydatków, których spółka nie może uznać za wydatki stanowiące koszt uzyskania przychodów. I tak między innymi we wskazanym art. 16 ust 1 pkt 46 updop (art. 23 ust. 1 pkt 43) za koszty uzyskania przychodów nie można uznać podatku od towarów i usług, przy czym kosztem uzyskania przychodów będzie jednak podatek naliczony w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów...
