Usługi reklamowe - księgowanie w PKPiR

ODPOWIEDŹ

W przypadku nabycia usługi reklamowej udokumentowanej fakturą z dnia 31 lipca 2015 roku, na kwotę netto 3.700 zł, podatek VAT 851 zł. Czytelnik powinien w całości zaliczyć w koszty uzyskania przychodów kwotę netto wynikającą z ww. faktury w lipcu 2015 roku. Następnie w związku z ustaleniem przez strony terminu płatności dłuższego niż 60 dni Czytelnik winien dokonać korekty części niezapłaconej faktury w miesiącu, w którym upłynęło 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów podatkowych.

W kolejności w miesiącach, w których zobowiązanie zostanie uregulowane Przedsiębiorca zwiększa koszty uzyskania przychodów o kwoty zapłacone.

Realizacja prawa do odliczenia VAT następuje w przypadku gdy łącznie zostaną spełnione następujące przesłanki:

1) podatnik nabył usługi wykorzystywane w działalności opodatkowanej;

2) podatnik otrzymał fakturę;

3) z tytułu sprzedaży usług powstał obowiązek podatkowy.

UZASDNIENIE

W sytuacji ewidencjonowania kosztów, związanych z ogólnym funkcjonowaniem przedsiębiorcy jako podmiotu gospodarczego (w tym przypadku nabycia usługi reklamowej), w podatkowej księdze przychodów i rozchodów i wyboru ewidencjonowania tych zdarzeń przy pomocy metody uproszczonej Czytelnik winien zastosować się do zasady wynikająca z art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej updof).

Zgodne z treścią ww. art. 22 ust. 4 updof, koszty uzyskania przychodów potrącalne są tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Przy czym za datę powstania/poniesienia kosztu należy uznać, dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu a nie dzień zapłaty tej faktury. Zatem, w przypadku nabycia usługi reklamowej udokumentowanej fakturą z dnia 31lipca 2015 roku, na kwotę netto 3.700 zł, podatek VAT 851 zł. Czytelnik powinien w całości zaliczyć w koszty uzyskania przychodów kwotę netto wynikającą z ww. faktury w lipcu 2015 roku.

Rozliczając ww. wydatki Przedsiębiorca winien jednak pamiętać o treści art. 24d ust. 1 updof w myśl, którego w przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury(rachunku), a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (ra...