Ulepszenie środków trwałych zaliczonych do ewidencji środków trwałych przed i po 1 stycznia 2018 roku

ODPOWIEDŹ

Począwszy od 1 stycznia 2018 roku obowiązują dwa różne limity kwotowe, których przekroczenie (wraz ze spełnieniem kryterium wzrostu wartości użytkowej środka trwałego) będzie powodować konieczność rozliczenia kwot wydatkowanych przez podatnika na ulepszenie środka trwałego poprzez zwiększenie wartości środka trwałego - w praktyce nakłady na ulepszenie nie zostaną zaliczone w koszty podatkowe okresu ich poniesienia lecz poprzez odpisy amortyzacyjne. Zatem dla środka trwałego, który został zaliczony do ewidencji 1 stycznia 2018 roku wydatkowanie kwoty wyższej niż 3.500 zł na ulepszenie (wraz ze wzrostem wartości użytkowej środka trwałego) powodować będzie zwiększenie wartości od której naliczane są odpisy amortyzacyjne.

Z kolei gdy podatnik będzie ulepszał środek trwały zaliczony do ewidencji po 1 stycznia 2018 roku to przekroczenie wysokości nakładów ulepszeniowych powyżej wartości 10.000 zł będzie dopiero powodowało konieczność zwiększenia kwoty, od której nalicza się odpisy amortyzacyjne.

UZASADNIENIE

Ustawodawca z dniem 1 stycznia 2018 roku wprowadził zmiany, według których od tej daty podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych (zarówno podatnicy PIT jak i CIT) muszą podzielić środki trwałe na dwie grupy z punktu widzenia kryterium daty zaliczenia ich do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Zgodnie z treścią art.11 ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatku dochodowym od osób fizycznych środki trwałe dzielimy na:

• środki trwałe wprowadzone do ewidencji do 31 grudnia 2017 roku

• środki trwałe wprowadzone po tej dacie.

Obecne brzmienie art.16g ust.13 u.p.d.o.p. przedstawia się następująco: Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową ty...