1. Czy Powiat powinien ujmować pozostałe środki trwałe w ewidencji ilościowo wartościowej w kwocie brutto pomniejszone o częściowe odliczenia (z użyciem proporcji i prewspółczynnika) podatku naliczonego VAT?
2. Czy Powiat powinien ujmować wyposażenie w ewidencji ilościowej
w kwocie brutto pomniejszone o częściowe odliczenia (z użyciem proporcji i prewspółczynnika) podatku naliczonego VAT?
ODPOWIEDŹ
Tak, wartość netto tych zakupów zwiększa się o VAT niepodlegający odliczeniu. Zatem, w wymienionych ewidencjach należy ująć wartość zakupu pomniejszoną
o VAT do odliczenia ustalony proporcją i/lub prewskaźnikiem.
UZASADNIENIE
Zgodnie z zasadą ogólną zawartą w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Należy zaznaczyć, że podatek od towarów i usług jest neutralny ekonomicznie dla podatnika podatku od towarów i usług, zatem nie stanowi on kosztu w rozumieniu ustaw o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16 ust. 1 pkt 46 pdp).
Zatem co do zasady nie uważa się za koszt uzyskania przychodu podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów:
a) podatek naliczony:
- jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,
- w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
b) podatek należny:
- w przypadku importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,
- w przypadku przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodni...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 12 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu"
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
