Udzielenia pożyczki pieniężnej przez udziałowca na rzecz spółki - konsekwencje podatkowe

 ODPOWIEDŹ

Przyjmując, że przedsiębiorca nie wydzielił funduszu na udzielanie pożyczek i jest to pożyczka o charakterze incydentalnym na rzecz spółki, gdzie jest udziałowcem, a ponadto pożyczka ta ma być udzielona z majątku osobistego przedsiębiorcy (pożyczka z majątku prywatnego), to pożyczka taka w ogóle nie podlega podatkowi VAT. Spółka z.o.o nie zapłaci także podatku od czynności cywilno - prawnych. Z kolei odsetki z tytułu udzielonej pożyczki zostaną opodatkowane ryczałtowo w stawce 19% i potrącone oraz wpłacone przez spółkę z.o.o. na rzecz naczelnika US właściwego według siedziby spółki.

UZASADNIENIE

Udzielenie pożyczki pieniężnej na rzecz spółki z.o.o. przez jej udziałowca musi zostać przeanalizowane na gruncie następujących zagadnień:

a) Zwolnienia z opodatkowania na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych – na takie zwolnienie wskazuje treść art.9 pkt 10 lit.iu.p.c.c.:  Zwalnia się od podatku następujące czynności cywilnoprawne : … pożyczki udzielane … przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej. Ze względu zatem na fakt, że spółka z.o.o. jest spółką kapitałową na gruncie kodeksu spółek handlowych nie będzie zobowiązana ani do zapłacenia podatku PCC ani też złożenia deklaracji PCC-3.

b) Biorąc pod uwagę fakt, że pożyczka pieniężna, a w skutkach wypłata odsetek na rzecz pożyczkodawcy nie ma związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, nastąpi tu opodatkowanie ryczałtowe o stawce 19%, a spółka z.o.o. (której udzielono pożyczki) pełnić będzie funkcję płatnika dla tego podatku. Pobrany od odsetek podatek zryczałtowany od odsetek musi zostać wpłacony do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiła wypłata odsetek na rzecz pożyczkodawcy – innymi słowy pożyczkodawca (tu: udziałowiec otrzyma odsetki netto, czyli po potrącen...