Towary otrzymane bezpłatnie w PKPiR

ODPOWIEDŹ

Przedsiębiorca ma obowiązek ujęcia nabytych nieodpłatnie a niesprzedanych towarów w remanencie sporządzonym na koniec roku podatkowego, przy czym ich wartość wyceny (wg ceny zakupu) nie będzie brana pod uwagę przy ustaleniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Otrzymanie przez Spółkę gratisów nie powoduje obowiązku rozpoznania przychodu podatkowego z tytułu wartości nieodpłatnie otrzymanych rzeczy.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Z powyższego przepisu wynika, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty, a więc bezpośrednio i pośrednio związane z uzyskiwaniem przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 powołanej ustawy.

Warunkiem uznania wydatku poniesionego przez podatnika za koszt uzyskania przychodów, jest łączne spełnienie następujących przesłanek:

1. wydatek został poniesiony przez podatnika,

2. jest definitywny, a więc bezzwrotny,

3. pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

4. poniesiony został w celu uzyskania przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,

5. został właściwie udokumentowany,

6. nie jest kosztem wymienionym w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc pod uwagę powyższe, zdaniem Redakcji, skoro nabycie towarów handlowych, nastąpiło nieodpłatnie – forma bonusu – to ich wartość nie powinna być zaliczona do kosztów podatkowych prowadzonej przez czytelnika działalności gospodarczej, Nie została bowiem spełniona jedna z przesłanek wynikająca z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. wydatek został poniesiony przez podatnika.

W powyższej jednak sytuacji przedsiębiorca nabędzie prawo do rozporządzania towarami handlowymi, które w konsekwencji zostaną sprzedane. Zatem takie zdarzenie winno mieć odzwierciedlenie w prowadzonej przez przedsiębiorcę ewidencji księgowej.

I tak, zgodnie z objaśnieniami do podatkowej księgi przychodów i rozchodów stanowiącymi załącznik nr 1 do Rozporządzenia ministra finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ,, kolumna 10” jest przeznaczona do wpisywania zakupu materiałów oraz towarów handlowych według cen zakupu. Jednocześnie kolumna 17 jest przeznaczona do wpisywania uwag co do treści zapisów w kolumnach 2-16. Kolumna ta może być także wykorzystywana np. do...