Skutki podatkowe udzielenia pomocy przez stowarzyszenie będące OPP

ODPOWIEDŹ

Udzielenie pomocy socjalnej przez stowarzyszenie działające przy szkole jednej z uczennic może przybrać formę darowizny, stypendium, nieodpłatnego świadczenia lub świadczenia w ramach pomocy społecznej. Każda z tych form wywołuje określone skutki podatkowe z możliwością zastosowania zwolnień przewidzianych dla określonego rodzaju podatku - pierwsza w podatku od spadków i darowizn pozostałe w podatku dochodowym od osób fizycznych.

UZASADNIENIE

Wybór formy prawnej na mocy, której udzielona zostanie pomoc stowarzyszenia dla jednej z uczennic należy oczywiście do stron umowy, czyli stowarzyszenia i osoby otrzymującej taką pomoc. Strony mogą bowiem dokonać wyboru rodzaju czynności prowadzącej do udzielania pomocy, kierując się nie tylko ogólną zasadą swobody zawierania umów, postanowieniami statutu stowarzyszenia, ale również z uwzględnieniem skutków podatkowych tych czynności, wybierając najkorzystniejsze w tym zakresie rozwiązanie.

Jeżeli pomoc udzielona jest w drodze darowizny, to taka pomoc podlegać będzie podatkowi od spadków i darowizn, beż względu na to czy darowizna ma postać rzeczową czy też będzie ona w postaci pieniędzy. Ponieważ stowarzyszenie w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn jest „osobą trzecią” zastosowanie będzie tu miała stawka obowiązująca dla III grupy podatkowej. Jeżeli zatem przekazana przez organizację pomoc w okresie pięciu lat nie przekroczy kwoty wolnej, czyli dla III grupy podatkowej 4.902 zł podatek nie wystąpi – art. 9 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Dopiero kwota powyżej kwoty wolnej podlegać będzie podatkowi w wysokości odpowiednio:

12% dla darowizny do kwoty 10. 278 zł:

1.233 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad kwotę 10.278 zł,

2.877 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad kwotę 20.556 zł

- art. 15 ust. 1 w/w ustawy.

Jeżeli pomoc udzielona będzie w innej formie niż darowizna wówczas po stronie beneficjenta takiej pomocy powstanie nieodpłatne świadczenie skutkujące powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych od przychodów z innych źródeł – art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wówczas obowiązuję podatek dochodowy według skali podatkowej – odpowiednio 18% lub 32%. Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o pdof za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w...