Skutki podatkowe sprzedaży środka trwałego przed upływem roku od jego zakupu

ODPOWIEDŹ

Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podjęcie decyzji o sprzedaży środka trwałego przed upływem roku od jego przyjęcia do użytkowania nie ma znaczenia i nie rodzi żadnych podatkowych konsekwencji w postaci korekty kosztów uzyskania przychodów o wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych. W przypadku gdy czytelnik wykorzystuje nabyty środek trwały do czynności opodatkowanych to prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia maszyny powstanie zgodnie z zasadami wyrażonymi w art. 86 ust. 10, ust. 10b, ust. 11, ust.13 ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż maszyny ujętej w ewidencji środków trwałych, która była używana w działalności gospodarczej krócej niż rok rodzi takie same konsekwencje jak sprzedaż każdego innego środka trwałego. Dochód wyliczamy w oparciu o art. 24 ust. 2 updof. Transakcja ta również spowoduje obowiązek w zakresie VAT, tak jak dla sprzedaży towarów i usług.

Nabycie od firmy leasingowej uprzednio sprzedanej maszyny będzie kolejną transakcją, a zasady jej rozliczenia na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku od towarów i usług będą zależeć od tego czy mamy do czynienia z leasingiem finansowym czy też operacyjnym.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej updof) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów między innymi wydatków na: nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Przy czym kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a - 22o, z uwzględnieniem ar. 23. Zgodnie natomiast z art. 22a ust. 1 updof środkami trwałymi, które podlegają amortyzacji są stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania m.in. maszyny, urządzenia czy środki transportów, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1. Przy czym, co do zasady odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji (wykazu) do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan li...