Skutki podatkowe przekroczenia rocznego używania majątku niezaliczonego do środków trwałych

ODPOWIEDŹ

Jeżeli użycie składnika majątkowego przekroczy rok, to przedsiębiorca ma obowiązek ujawnić ten składnik w ewidencji środków trwałych przyjmując za wartość cenę nabycia albo koszt wytworzenia. Przedsiębiorca jest zobowiązany również dokonać korekty wysokości kosztów podatkowych (w miesiącu następującym po miesiącu ujawnienia środka trwałego). Podatnik pomniejszy wartość kosztów podatkowych o kwotę, która będzie stanowić różnicę pomiędzy kwotą jaką zaliczył w koszty podatkowe a wartością odpisów amortyzacyjnych jakie przypadłyby na okres, gdyby amortyzacja przebiegała od początku okresu wykorzystania. Za okres pomiędzy zaliczeniem wydatku do kosztu podatkowego a momentem ujawnienia składnika majątku należy zapłacić odsetki.

UZASADNIENIE

Podatnicy dokonują zakupu składników majątkowych, których nie mają zamiaru używać dłużej niż jeden rok. Stąd składniki takie są zaliczane w dacie poniesienia kosztu do kosztów podatkowych – nie są zatem amortyzowane.

Podatnik przy zmianie statusu czasowego użycia składnika majątku ma dwa rozwiązania:

• przyjąć do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych składnik majątku jeszcze przed upływem roku

• poczekać do upływu okresu jednego roku i dopiero zaliczyć składnik majątku do ewidencji.

W pierwszym przypadku możliwe jest dokonanie takiej czynności, gdy już krótko po zaliczeniu składnika majątku do kosztów podatkowych okazuje się, iż na pewno będzie on używany dłużej niż rok. W drugim, upływ roku powoduje bezwzględny obowiązek dokonania korekty kosztów.

Pierwotną podstawą obowiązku skorygowania statusu składnika majątku wcześniej zaliczonego do kosztów podatkowych jest art....