Różnice i skutki podatkowe „dochodu ze źródeł nieujawnionych” i „dochodu określonego w drodze oszacowania”

ODPOWIEDŹ

W przypadku męża organ podatkowy zmierza do opodatkowania dochodu (przychodu) z tytułu działalności, która nie została zgłoszona, a mąż uzyskiwał przychody (dochody) i w żaden sposób nie poddawał ich opodatkowaniu (ukrywał je). Natomiast w przypadku działalności gospodarczej żony mamy do czynienia z zarejestrowaną działalnością gospodarczą, przy czym organ dokonujący kontroli stwierdził przykładowo, iż dane które są zawarte w księgach podatkowych nie pozwalają na określenie rzeczywistej podstawy opodatkowania, gdyż księgi są wadliwe lub nierzetelne.

W przypadku męża, jeżeli nie będzie miał on możliwości wykazania z jakiego źródła sfinansował zgromadzone mienie lub też czym finansował różnicę pomiędzy kwotą wydatku a przychodem (dochodem) w danym roku, nastąpi opodatkowanie kwoty której pochodzenia nie da się ustalić. Natomiast w przypadku żony organ dokonana oszacowania dochodu wykorzystując jedną ze wskazanych ustawowo metod, chyba że małżonka będzie w stanie na podstawie innych dowodów wskazać jaki był rzeczywisty dochód z działalności.

UZASADNIENIE

Zagadnienie dochodu, który podlega szacowaniu zostało uregulowane w art.23 Ordynacji Podatkowej, natomiast dochód ze źródeł nieujawnionych lub ujawnionych lecz nieopodatkowanych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (art.25b-art.25f). Za podstawą różnicę pomiędzy tymi dwiema metodami ustalania dochodu (przychodu) do opodatkowania należy uznać fakt, że w przypadku szacowania dochodu jego przyczyną są co do zasady wadliwe lub nierzetelnie prowadzone księgi podatkowe, a w przypadku ustalania dochodu ze źródeł nieujawnionych, takie działanie danej osoby która w ogóle nie zgłasza przychodu (dochodu) do opodatkowania. W pierwszym przypadku mamy zatem do czynienia z działalnością zarejestrowaną, w drugim z działaniem polegającym na ukrywaniu przed organami podatkowymi osiągania przychodów (dochodów).

I tak, zgodnie z treścią art. 23 §1 OP: Organ podatkowy określa podstawę opodatkowania w drodze oszacowania, jeżeli: 1) brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do jej określenia, 2) dane wynikające z ksiąg podatkowych ni...