Rozliczenie programu partnerskiego a koszty podatkowe

ODPOWIEDŹ

W Państwa sytuacji (podkreślając że Redakcja nie zna szczegółowych zapisów umowy) wydaje się, że:

1. wysokość wynagrodzenia prowizyjnego jest wynikiem zawartej umowy partnerskiej, którego wysokość zależy od ilości sprzedanych na rzecz klienta towarów;

2. faktura dotyczy usługi promowania produktów, w zamian za co klient dostaje wynagrodzenie w wysokości 1% obrotu.

Powyższe zapisy wskazywałby na bezpośredni związek wypłacanego wynagrodzenia z przychodem uzyskiwanym z tytułu zawartych za pośrednictwem klienta umów sprzedaży produktów. W konsekwencji powyższego koszt prowizji wynikający z faktury wystawionej w styczniu 2018 roku, dotyczący rozliczenia programu partnerskiego za 2017 roku powinien być potrącany na zasadach art. 15 ust. 4-4c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

UZASADNIENIE

Co do zasady zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym, są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody. Z tym, że koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, odnoszące się do przychodów danego roku podatkowego, a poniesione po zakończeniu tego roku podatkowego do dnia:

1. sporządzenia sprawozdania finansowego, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia zeznania, jeżeli podatnicy są obowiązani do sporządzania takiego sprawozdania, albo

2. złożenia zeznania, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia tego zeznania, jeżeli podatnicy, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie są obowiązani do sporządzania sprawozdania finansowego

- są potrącaln...