Rozliczenie działalności gospodarczej prowadzonej w Polsce i w Niemczech

ODPOWIEDŹ

Osoba fizyczna mająca założoną działalność gospodarczą zarówno w Polsce i w Niemczech w zakresie podatku od towarów i usług rozliczy się z podatku należnego zgodnie z zasadami obowiązującymi w kraju, w którym świadczy usługi.

Natomiast w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego należy uwzglednić uregulowania zawarte w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania zawatej z Federacją Niemiec.

UZASADNIENIE

W przedmiotowej sytuacji należy rozważyć wpływ założenia działalności gospodarczej w Niemczech na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: “podatku VAT”) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej:”pdof”).

Rozliczenie w zakresie podatku VAT

W sytuacji gdy jako podatnik niemieckiego podatku od wartości dodanej osoba fizyczna będzie prowadziła działalność na terytorium Niemiec wówczas musi ona rozliczyć sie z tej usługi według prawa podatkowego obowiązującego w tym państwie. Świadczenie usług w Niemczech przez podatnika niemieckiego pozostaje w Polsce poza regulacjami podatku VAT. Podatnik taki nie wystawia w Polsce faktur z tego tytułu, nie wykazuje podatku należnego i równocześnie nie może dokonywać odliczenia podatku naliczonego z tytułu dokonanych zakupów towarów i usług zwiazanych z prowadzoną działalnością w Niemczech. Podmioty w Polsce i w Niemczech są niezależne, każdy z nich dokonuje rozliczeń w państwie w którym jest podatnikiem na prawach obowiązujacych w tym kraju. Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu tym podatkiem podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Tylko w sytuacji świadczenia usługi na terytorium Polski podatnik ma obowiązek rozliczenia podatku należnego.

Natomiast gdy polski podatnik podatku VAT będzie świadczył usługę budowlaną na terytorium Niemiec, wówczas na mocy art. 28e ustawy o VAT usługa ta będzie podlegała opodatkowaniu w Niemczech jako import usług. Wystawiając fakturę należy wpisać zamiast stawki “odwrotne obciążenie”, a w deklaracji VAT-7 składanej do urzędu skarbowego należy wykazać tę usługę jako świadczoną poza terytorium kraju w poz. 11. Aby Czytelnik mógł obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z dokonanych nabyć w Polsce, nabycia te muszą być związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych, przy czy związek ten winien mieć charakter bezpośredni. Warunkiem do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług związanych z u...