Przychody z tytułu odsetek

ODPOWIEDŹ

Zasady związane z kwalifikowaniem i momentem powstania przychodu z tytułu odsetek od środków, które Podatnik zgromadził na bieżącym rachunku bankowym związanym z prowadzoną działalnością gospodarczą lub od środków które Podatnik przechowuje na lokacie terminowej/wyodrębnionym rachunku bankowym związanym z działalnością gospodarczą należy rozpatrywać w kontekście zapisów art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

I tak, zgodnie z art. 7 ust. 1 updop przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty; w wypadkach, o których mowa w art. 21 i 22, przedmiotem opodatkowania jest przychód.

Na podstawie art. 12 ust 1 updop za przychody uważa się m.in. otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe. Przy czym art. 12 ust. 4 pkt 1updop, stanowi iż do przychodów nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych lub zwróconych pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów).

Do przychodów nie zalicza się również kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów) - art. 12

Z analiz wskazanych przepisów wynika, iż co do zasady należy uznać, że:

1) przychodem się m.in. otrzymane pieniądze (w tym również odsetki), wartości pieniężne, różnice kursowe;

2) nie stanowią przychodu podatkowego, naliczone lecz nie otrzymane odsetki (zgodnie z warunkami umowy); Odsetki te będą przychodami w dacie ich faktycznego otrzymania i również w tej dacie (jako że zostały zapłacone) po stronie dłużnika powstaną koszty uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 pkt 11 updop). W tym przypadku rozpoznanie przychodów z tytułu odsetek na zasadzie kasowej stanowi odstępstwo od podstawowej w działalności gospodarczej, memoriałowej zasady powstawania przychodów podatkowych, o której stanowi art. 12 ust. 3.

3) przychodem będą skapitalizowane odsetki.

W odniesieniu do pkt. 3 „przychodem będą skapitalizowane odsetki” warto zauważyć, iż faktycznie ustawa o podatku dochodowym od os...