Polski Ład 2.0 – zmiany w PIT od 1 lipca 2022 roku

1. Nowa skala podatkowa

Ustawodawca zdecydował się na zmianę skali podatkowej. Wraz z nią została zmodyfikowana kwota zmniejszająca podatek. Nowelizacja obejmuje obniżenie stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w pierwszym przedziale skali podatkowej z 17% do 12%. 

Oznacza to, że ustawodawca wprawdzie pozostawił wprowadzoną w styczniu kwotę wolną od podatku w wysokości 30.000 zł. Nie mniej jednak z uwagi na zmianę wysokości stawki podatkowej – 12%, zmianie ulega kwota zmniejszająca podatek do 3.600 zł (30 000 zł x 12% = 3 600 zł).

Powyższe powoduje, że u pracowników kwota zmniejszająca podatek wynosić będzie 300 zł. 

Skala podatkowa przedstawia się następująco:

• podstawa obliczenia podatku do 120 000,00 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł;
• podstawa obliczenia podatku ponad 120 000,00 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł 

W związku ze zmianą kwoty zmniejszającej podatek na 3 600 zł zmodyfikowaniu ulega kwota zmniejszająca miesięczne zaliczki na podatek. Wynosić ona będzie 300 zł (1/12 z kwoty zmniejszającej podatek 3 600 zł = 300 zł). 

2. PIT-2

Od 1 stycznia 2023 roku mają ulec zmianie przepisy związane ze stosowaniem kwoty zmniejszającej podatek. Podatnik będzie mógł złożyć oświadczenie o stosowanie pomniejszenia nie więcej niż trzem płatnikom. Wniosek o jej stosowanie będą mogli również złożyć podatnicy uzyskujących przychody z umów cywilnoprawnych (zlecenie, o dzieło), kontraktów menedżerskich, umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, a także osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich. 

Co ważne do tej pory tylko jeden płatnik miał prawo do potrącania kwoty zmniejszającej podatek. Od 1 stycznia 2023 roku podatnik będzie mógł złożyć oświadczenie o stosowanie pomniejszenia maksymalnie trzem płatnikom.

W oświadczeniu będzie mógł wskazać, że płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:

1. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek albo
2. 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, albo
3. 1/36 kwoty zmniejszającej podatek.

Oznacza to, że Podatnik w oświadczeniu sam będzie mógł wskazać, w jakiej wysokości płatnik ma dokonywać potrącenia od podatku. 

Oświadczenie nie musi bezwzględnie być złożone na druku PIT-2.

Podatnik będzie mógł złożyć takowe oświadczenie jeżeli:

1. łączna kwota pomniejszenia stosowana przez wszystkich płatników w tym miesiącu nie przekracza kwoty stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek oraz
2. w roku podatkowym podatnik za pośrednictwem płatnika nie skorzystał w pełnej wysokości z pomniejszenia kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, w tym również, gdy złożył wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym.

Płatnik nie będzie pobierać zaliczek na podatek, jeżeli podatnik złoży temu płatnikowi wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym.

Podatnik może złożyć wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym, jeżeli przewiduje, że uzyskane przez niego dochody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 nie przekroczą w roku podatkowym kwoty 30 000 zł. W przypadku uzyskania przez podatnika dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy o PIT przekraczających u tego płatnika w roku podatkowym kwotę 30 000 zł, płatnik oblicza zaliczki bez pomniejszania, o którym mowa w art. 31b.

3. Zaliczki pobierane przez zakład pracy

Art. 32 ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym od 1 lipca 2022 roku:

Zakłady pracy będące osobami fizycznymi, osobami prawnymi oraz jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi osobowości prawnej są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, z pracy nakładczej lub ze spółdzielc...