Podatnicy z „grupy zerowej” (I grupa podatkowa) a podatek od spadków i darowizn

Ustawodawca w ramach podatku od spadków i darowizn ustalił trzy grupy podatkowe. Ułożone są one w ten sposób, iż im bliższe występuje pokrewieństwo pomiędzy danymi osobami, tym niższa jest kwota podatku. W grupie I, która wskazuje na najbliższy krąg rodzinny wymienione są następujące osoby: małżonek, zstępny, wstępny, rodzeństwo, pasierb, ojczym, macocha, zięć, zięć, synowa, teściowie. Jednakże, co warto podkreślić, tylko wybrana część osób z grupy I, korzysta ze zwolnienia, które wyłącza całkowicie konieczność płacenia podatku od spadków i darowizn.

W żargonie podatkowym pojawiło się określenie tzw. grupy zerowej (które nie wstępuje w ustawie). W ramach tej „grupy”, w art. 4a ust 1 u.p.s.d ustawodawca wymienił następujące osoby: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha.

Zatem darowizny i nabywanie spadku tylko i wyłącznie pomiędzy tymi osobami będzie zwolnione od konieczności płacenia PSD. Trzeba także wyjaśnić, że pojęcie „zstępni” oznacza: dzieci, wnuki, prawnuki, itd., a „wstępni”, to rodzice, dziadkowie, pradziadkowie, itd.

Przykład 1

Rodzice podarowali swojemu synowi kwotę 200.000 zł na zakup mieszkania. W związku z faktem, że rodzice i ich dziecko mieszczą się w ramach tzw. grupy zerowej, nie wystąpi konieczność zapłaty PSD. Nie jest ważne czy dziecko (tu: syn) jest już np. żonaty.

Przykład 2

Dziadkowie kupili i podarowali swojej wnuczce samochód osobowy. Także w tym przypadku nie wstąpi konieczność zapłaty PSD, gdyż podobnie jak w poprzednim przykładzie występuje tu pokrewieństwo mieszczące się w tzw. grupie zerowej.

Przykład 3

Teść podarował swojemu zięciowi samochód osobowy, który do tej pory używał. W tym przypadku na zięciu będzie ciążył obowiązek zapłaty PSD, gdyż relacja „zięć-teść”, nie została wskazana w art. 4a ust 1 u.p.s.d.(nie jest to tzw. grupa zerowa, lecz grupa I).Dla powstania obowiązku podatkowego ważna będzie także wartość darowanego samochodu, gdyż jeżeli nie będzie przekraczać 9637 zł, to podatek nie wystąpi.

Należy pamiętać także o tym, że osoby wskazane w tzw. grupie zerowej, traktowane są tylkoi wyłącznie jako osoby fizyczne. Zwolnienie nie wystąpi, jeżeli darowizny będą np. przekazywane z majątku służącego działalności gospodarczej.

Przykład 4

Rodzice prowadzą działalność gospodarczą w formie spółki komandytowej (lub innej osobowej spółki handlowej i spółek kapitałowych) i z jej majątku dokonują darowizny na rzecz syna. W takim przypadku nie wystąpi zwolnienie. Inna sytuacja byłaby, gdy rodzice prowadzili działalność gospodarczą w postaci spółki cywilnej (która nie ma zdolności prawnej). Taki typ spółki nie wyłączy zwolnienia i syn skorzysta z peł...