Otrzymanie spłaty spadku do kwoty przysługującego udziału spadkowego

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 27 marca 2018 roku nr 0115-KDIT2-3.4011.80.2018.1.MK

Sytuacja Podatnika

Matka Wnioskodawcy zmarła w dniu 6 stycznia 2018 r. - a dniu 20 stycznia 2018 r. na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia nabył on spadek w 1/4 części po matce, razem z trojgiem rodzeństwa. Przedmiotem spadku było wyłącznie mieszkanie. Wartość rynkowa nabytych przez rodzeństwo udziałów została określona na kwotę 35 000 zł. Następnie, w wyniku wspólnej decyzji spadkobierców, planowany jest podział spadku i zniesienie współwłasności przedmiotowego mieszkania. Umowa o dział spadku ma zostać zawarta przed notariuszem. Przedmiotowe mieszkanie nabędzie na własność najstarszy brat ze spłatą na rzecz Wnioskodawcy w kwocie 33 000 zł – tj. otrzyma Wnioskodawca spłatę, która nie przekroczy wartość przysługującego udziału spadkowego.

Czy w związku z otrzymaną spłatą mam obowiązek zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych?

Stanowisko Dyrektora

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłem przychodu jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

1. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

2. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

3. prawa wieczystego użytkowania gruntów,

4. innych rzeczy,

– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w p...