Opodatkowanie przekazania mieszkania w zamian za dożywocie

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 7 sierpnia 2014 roku nr ITPB2/415-521/14/BK

Sytuacja Podatnika

Wnioskodawczyni wraz z mężem dnia 19 kwietnia 1978 r. zakupiła lokal mieszkalny położony w Sopocie. W 1991 r. zmarł mąż Wnioskodawczyni. Spadek po nim nabyła w drodze ustawy Wnioskodawczyni i ich córka - każda udział 1/2 spadku, czyli po 1/4 udziału w prawie własności mieszkania.

Dnia 18 sierpnia 2013 r. zmarła córka Wnioskodawczyni. Spadek po niej w drodze ustawy odziedziczyła w całości Wnioskodawczyni.

W dniu 26 lutego 2014 r. Wnioskodawczyni w całości przekazała ww. mieszkanie Dorocie R. w zamian za dożywocie.

Z uwagi na wiek, jak i stan zdrowia Wnioskodawczyni udzieliła pełnomocnictwa ogólnego do zarządu jej majątkiem, jak i prowadzenia wszelkich spraw Jej dotyczących Dorocie R. Czy Wnioskodawczyni jest zobowiązana do uiszczenia podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu przeniesienia w dniu 26 lutego 2014 r. udziału jaki nabyła w spadku po córce zmarłej 18 sierpnia 2013 r. w mieszkaniu położonym w Sopocie w zamian za dożywocie, tj. udziału w wysokości 1/4 prawa własności do tego lokalu?

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy źródłem przychodu jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

1. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

2. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni miesz...