Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych przekazanych kontrahentom na cele działalności przekazującego

ODPOWIEDŹ

Spółka może przekazać własne środki trwałe podlegające amortyzacji dla kontrahentów celem zabezpieczania i osiągania przychodów. W takim przypadku Spółka będzie uprawniona do uznania w kosztach podatkowych wartości naliczonej amortyzacji od przekazanego środka trwałego tj. lodówki. Natomiast w sytuacji nieodpłatnego przekazania środków trwałych (np przekazania lodówek z logo Spółki, w których kontrahent będzie uprawniony do przechowywania innych produktów) Przedsiębiorca nie ma możliwości zaliczania odpisów amortyzacyjnych do kosztów podatkowych.

UZASADNIENIE

Na wstępie należy zauważyć, iż zgodnie z art. 16a ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (zwanej dalej u.p.d.o.p.) amortyzacji podlegają … stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania środki trwałe. Istotnym jest, aby wartość netto takiego środka trwałego wynosiła ponad 3.500 zł netto. Jeżeli natomiast wartość netto pojedynczej rzeczy (tu: lodówki) nie przekracza tej kwoty, to istnieje możliwość bezpośredniego jej zaliczania do kosztów uzyskania przychodu. Przekazując środek trwały do innego podmiotu można wyróżnić dwie sytuacje:

• a) następuje nieodpłatne przekazanie środka trwałego do innego podmiotu - w takim przypadku nie ma możliwości zaliczania odpisów amortyzacyjnych do kosztów podatkowych (regulacja w art. 16 ust.1 pkt 63 lit.c u.p.d.o.p),

• b) spółka, która dokonuje odpisów amortyzacyjnych zawiera z kontrahentem umowę o współpracę i na jej bazie umawia się, że jej środek trwały lub środki trwałe będą używane dla celów sprzedaży jej produktów – wtedy możliwe jest zachowanie prawa do amortyzowania.

Przykład 1

Spółka X zawarła umowę o współpracę z siecią franczyzową (sklepy spożywcze) w zakresie sprzedaży lodów, które produkuje. Umowa przewiduje, że w lodówkach z logo spółki X będą przechowywane tylko i wyłącznie lody jej...