Nakłady na budynki gospodarcze, które nie stanowią środków trwałych

ODPOWIEDŹ

W sytuacji gdy nakłady na dostosowanie budynków gospodarczych stanowią ulepszenie, poniesione wydatki przedsiębiorca będzie mógł zaliczać do kosztów poprzez odpisy amortyzacyjne. W takim przypadku przedsiębiorca winien wprowadzić budynki gospodarcze do ewidencji środków trwałych.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 22 ust ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorca może zatem zliczyć te wydatki w stosunku do których jest w stanie wykazać ich związek z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Zatem co do zasady przedsiębiorca użytkujący prywatną nieruchomość w działalności gospodarczej ponosząc wydatki związane z jej użytkowaniem będzie mógł ująć w kosztach podatkowych kwoty tych wydatków. Nie mniej jednak sposób rozliczenia będzie zależał od tego czy nieruchomość została wprowadzona na stan środków trwałych firmy.

Nieruchomość nie wprowadzona na stan środków trwałych

Do kosztów podatkowych przedsiębiorca będzie mógł zaliczyć wydatki na bieżącą eksploatację nieruchomości, jeśli przedsiębiorca będzie w stanie wykazać ich związek z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.

Przedsiębiorca będzie mógł również ująć w kosztach podatkowych wydatki związane z bieżącym remontem. W powyższym przypadku należy jednak zwrócić uwagę na prawidłową kwalifikację wydatku i ich charakter. Przedsiębiorca winien ustalić, czy poniesione nakłady mają charakter odtworzeniowy – są remontem czy też stanowią ulepszenie środka trwałego.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami w zakresie prawa budowlanego remont to wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym. Zatem za remont uznaje się wszystkie nakłady związane z podtrzymaniem bądź odtworzeniem wartości użytkowej środka trwałego – jego stanu pierwotnego.

Istotą remontu są zatem wszystkie działania przywracające pierwotny stan techniczny i użytkowy środka trwałego, w tym również polegające na wymianie zużyt...