Moment powstania kosztu lub przychodu z tytułu korekty podatku VAT

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 5 maja 2016 roku nr IPPB6/4510-159/16-2/AK.

Sytuacja Podatnika

Spółka w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy zarówno usługi podatkowe, jak i zwolnione z podatku od towarów i usług. Spółka dokonuje odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabytych towarów i usług według współczynnika struktury sprzedaży. W związku z tym, po zakończeniu roku, w deklaracji składanej za styczeń dokonuje za poprzedni rok korekty podatku naliczonego w oparciu o wartość proporcji ostatecznej. W praktyce, zdarzają się jednak sytuacje, że konieczne jest dokonanie korekt podatku naliczonego odliczonego w poprzednich latach podatkowych. W wyniku dokonanej korekty rocznej korekty podatku naliczonego zmianie ulega wysokość nieodliczonego podatku naliczonego zaliczonego do kosztów uzyskania przychodów.

Czy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, okresem właściwym dla rozpoznania przychodu lub odpowiednio kosztu uzyskania przychodu z tytułu dokonania korekty rocznej korekty podatku naliczonego dokonanej w poprzednich lata...