Koszty zagranicznej podróży służbowej właściciela firmy odbytej samochodem prywatnym

ODPOWIEDŹ

W przypadku wyjazdu służbowego właściciela firmy poniesione na tę podróż wydatki będą mogły być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, z uwzględnieniem zasad zawartych w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przy uwzgędnieniu zapisów art. 23 ust. 1 pkt 52 wymienionej ustawy.

UZASADNIENIE

Właściciel firmy jako przedsiębiorca ma prawo do wyjazdów w celach służbowych, jednak zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów takiego wyjazdu będzie się różnić od kosztów podróży służbowej pracownika. W przypadku wyjazdu służbowego właściciela firmy poniesione na tę podróż wydatki będą mogły być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, jednakże z uwzględnieniem zasad zawartych w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że aby te wydatki mogły być uznane za koszt uzyskania przychodów, muszą spełniać przesłanki zawarte w powyższym artykule, czyli:

• a) poniesione wydatki muszą wykazywać związek z prowadzoną działalnością gospodarczą;

• b) muszą one być poniesione w celu uzyskania przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, a istniejący związek przyczynowo-skutkowy musi wskazywać, iż możliwość uzyskania tego przychodu istniała w momencie jego poniesienia - szczególnie w sytuacji, gdy w następstwie nieprzewidzianych okoliczności skutek w postaci przychodu nie wystąpił;

• c) wydatek musi być definitywny, czyli mieć charakter wydatku trwałego, nie podlegającego zwrotowi;

• d) poniesiony wydatek musi być odpowiednio udokumentowany;

• e) wydatek nie może należeć do katalogu kosztów wymienionych w art. 23 w/w ustawy.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o pdof do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących – w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. Aktem prawnym zawierającym powyższe przepisy jest rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 roku w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej.

Z treści powyższego artykułu wynika zatem, iż kosztem uzyskania przychodów w przyp...