Koszty pośrednie udokumentowane duplikatem faktury – jak rozliczyć na gruncie ustawy o CIT

ODPOWIEDŹ

Jeżeli wydatki wynikające z pierwotnych faktur były wprowadzone do ksiąg odpowiednio w 2018 roku i 2020, to  należałoby uznać koszt uzyskania przychodu odpowiednio roku 2018 i 2020.
Jeżeli natomiast koszty te zostaną odzwierciedlone w  księgach rachunkowych w 2021 roku, na  podstawie duplikatu faktury, to przedsiębiorca również podatkowo winien uznać koszt w 2021 roku.

UZASADNIENIE

1)    Duplikat faktury - ustawa o CIT
Co do zasady zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 15 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej updop) koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z  przychodami, są potrącalne w  dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.
Powyższe oznacza, iż ustawodawca uznał, że  koszty potrąca się w  dacie poniesienia oraz, że  koszty przypisuje się podatkowo do  roku, którego dotyczą.
Jednocześnie ustawodawca uznał, że za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, z  zastrzeżeniem ust.  4a i  4f-4h, uważa się dzień, na który ujęto koszt w  księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w  przypadku braku faktury (rachunku), z  wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
Zgodnie z zapisami wynikającymi z ustawy o rachunkowości do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w  postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w  tym okresi...