Koszty niepodatkowe w rachunku zysków i strat oraz w zeznaniu rocznym PIT-36

ODPOWIEDŹ

Biorąc pod uwagę występujące różnice w zakresie definiowania kosztów w ustawie o rachunkowości i ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, wartość kosztów wykazanych w rachunku zysków i strat zazwyczaj będzie inna i wyższa od wartości kosztów wykazanych w rocznym zeznaniu PIT-36. Podkreślenia wymaga również fakt, iż koszty bilansowe/rachunkowe, nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów, nie mają wyodrębnionej pozycji w rachunku zysków i strat.

UZASADNIENIE

Co do zasady na kierowniku jednostki ciąży obowiązek określenia sposobu prowadzenia ewidencji księgowej kosztów oraz wariantu sporządzania rachunku zysków i strat. Kierownik jednostki zasady te określa w polityce rachunkowości. Ustawa o rachunkowości dopuszcza dwa warianty ustalania wyniku finansowego, które wynikają z innego sposobu grupowania kosztów:

• wariant kalkulacyjny

• wariant porównawczy.

Metody te różnią się od siebie sposobem ustalania wyniku na działalności operacyjnej/podstawowej.

W przypadku sporządzania rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym (tak jak w Pana przypadku), jest Pan zobowiązany prowadzić ewidencję kosztów w układzie rodzajowym - z udziałem kont zespołu -4-. Może Pan również sporządzać wynik finansowy w wariancie porównawczym prowadząc ewidencję kosztów z udziałem kont zespołu - 4- i -5 - „ewidencja kosztów w układzie kalkulacyjnym”. Należy jednak podkreślić, iż nie jest to obowiązek.

Zgodnie z ustawą o rachunkowości w wariancie porównawczym ra...