Korzyści i straty z tytułu rozliczania się według skali podatkowej lub stawki 19%

Podatnik (przedsiębiorca) może opodatkować dochód uzyskany z działalności gospodarczej (wedle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) na dwa sposoby:

• a) wedle dwóch stawek podatkowych (18 i 32%), czyli z uwzględnieniem efektu progresji,

• b) wedle jednej stawki 19%, co będzie powodowało, iż niezależnie jak wysoki będzie dochód, to zawsze zastosowanie znajdzie ta sama stawka podatkowa.

To powoduje, że opodatkowanie wedle stawki 19% (dalej: podatek liniowy) będzie zawsze opłacalne dla podatników (przedsiębiorców), którzy będą osiągać wysokie dochody z działalności gospodarczej. Nie będzie działać bowiem efekt progresji, gdzie od dochodów powyżej progu podatkowego wynoszącego obecnie 85.528 zł, każda „kolejna złotówka” będzie opodatkowana stawką wyższą, tj. 32%.

Aby korzystać z podatku liniowego, podatnik musi w terminie do 20 stycznia danego roku podatkowego złożyć do właściwego dla siebie naczelnika urzędu skarbowego oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania. Jeżeli natomiast działalność gospodarcza jest rozpoczynana w trakcie roku, to oświadczenie składa się do dnia poprzedzającego rozpoczęcie działalności, nie później jednak niż do dnia uzyskania pierwszego przychodu. Wybór tej formy opodatkowania (raz złożony) będzie dotyczył kolejnych lat (bez konieczności ponownego zgłaszania). Wybierając podatek liniowy podatnik musi pamiętać o tym, że ciążyć będzie na nim obowiązek wyboru dla wszystkich rodzajów prowadzonej działalności gospodarczej podatku liniowego. Jednakże jest możliwość, że jednocześnie ze stosowaniem podatku liniowego możliwe będzie zastosowanie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Przykład 1

Pan X prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jednocześnie jest wspólnikiem w osobowej spółce handlowej. Nie ma w takim przypadku możliwości, aby w działalności samodzielnej być opodatkowanym wedle podatku liniowego, a dochód z udziału w spółce opodatkować na zasadzie progresji (18 i 32%). Dla wszystkich rodzajów działalności powinien wybrać podatek liniowy lub ewentualnie dla jednej z nich ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (np. interpretacja indywidua...