ODPOWIEDŹ
Ponieważ przepisy ustaw podatkowych nie zawierają uregulowań dotyczących korekty przychodów oraz kosztów ich uzyskania, wystawione faktury korygujące należy powiązać z fakturami podlegającymi korekcie (fakturami pierwotnymi). Oznacza to, że momentem dokonania korekty przychodów u sprzedawcy i kosztów u kontrahenta zwracającego towar, będzie data powstania przychodu i odpowiednio kosztu wynikająca z faktury pierwotnej – podlegającej korekcie.
UZASADNIENIE
Zgodnie z at. 12 ust. 3a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (zwanej dalej updop) i odpowiednio art. 14 ust. 1c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
wystawienia faktury albo
uregulowania należności.
Wystawiona faktura stanowi dowód księgowy, w oparciu o który dokonuje się ewidencji w księgach rachunkowych przychodu z dokonanej sprzedaży. Informacje zawarte w wystawionej fakturze, stanowią podstawę do określenia wysokości uzyskanego przychodu oraz co do zasady (określonej w wyżej przytoczonym przepisie) momentu jego powstania. Przychód należny wskazany na fakturze może być skorygowany poprzez wystawienie faktury korygującej. Powodem korekty może być np. zmiana ceny sprzedanego towaru lub jego zwrot (w całości lub w części).
Należy podkreślić, że przepisy zarówno ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jak i podatku dochodowego od osób fizycznych nie zawierają uregulowań dotyczących zasad korekt przychodów. Brak jest w nich również uregulowań odnoszących się do momentu zmniejszenia, w szczególności poprzez wskazani...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 12 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu"
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
