Kiedy podatnik PIT (CIT) może zaliczać starty poniesione w środkach obrotowych do kosztów podatkowych

ODPOWIEDŹ

Organy podatkowe wskazują jednoznacznie, że co do zasady przedsiębiorcy nie mogą przenosić na Skarb Państwa ryzyka prowadzenia działalności gospodarczej. Przedsiębiorca, aby mógł zaliczyć stratę w towarze do kosztów podatkowych, powinien adekwatnie do rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej, opracować i wdrożyć procedury zabezpieczające przed powstawaniem strat. W omawianym przypadku przedsiębiorca nie będzie mógł zaliczyć straty w towarze w wyniku kradzieży do kosztów podatkowych z tytułu chociażby założenia własnej instalacji alarmowej (zamiast powierzyć do firmie specjalistycznej), braku specjalnego miejsca do przechowania biżuterii na noc (sejf) oraz prowadzeniu obrotu biżuterią w tzw. blaszaku.

Zdaniem redakcji przedsiębiorca nie zachował należytej staranności i nie podjął właściwych działań celem zabezpieczenia majątku przed jego ewentualną kradzieżą.

UZASADNIENIE

Ustawodawca w treści art.22 ust.1 u.p.d.o.f. zdefiniował pojęcie kosztów podatkowych odnoszących się do działalności gospodarczej wskazując, że muszą one wykazywać związek z uzyskiwanymi przychodami, ale także służyć mają zabezpieczeniu lub zachowaniu źródła przychodów. Jednocześnie w art.23 ustawy ustawodawca nie wyłączył możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych strat jakie może ponieść przedsiębiorca w zasobie swoich środków obrotowych (aktywów obrotowych). Nie oznacza to jednak automatycznej możliwości zaliczenia straty w towarze (lub innych składnikach majątkowych) do kosztów podatkowych. Jak wskazuje przykładowo w interpretacji indywidualnej z dnia 22.10.2012 r., sygn. ILPB3/423-261/12-5/AO Dyrektor IS w Poznaniu, aby tego typu strata majątkowa mogła być uznana za koszt podatkowy muszą być spełnione następujące (łącznie) warunki:

• strata musi być związana z rodzajem działalności podatnika (całokształtem działalności),

• nie można przypisać winy podatnikowi, iż doszło do powstania straty,

• powstała strat...