Kara umowna z tytułu przekroczenia terminu wykonania usługi

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z dnia 26 listopada 2018 roku nr 0111-KDIB1-2.4010.396.2018.1.MM

Sytuacja Podatnika

Wnioskodawca jako Wykonawca zawarł z X Sp. z o.o. jako Zamawiającym Umowę na wykonanie określonych usług. Przedmiot Umowy miał być wykonany w określonym w Umowie terminie, a za opóźnienie w realizacji przedmiotu Umowy został przewidziany obowiązek zapłaty przez Wnioskodawcę na rzecz Zamawiającego kary umownej od wartości przedmiotu Umowy brutto za każdy dzień opóźnienia, a ponadto odszkodowanie uzupełniające przenoszące wysokość zastrzeżonej kary umownej do wysokości rzeczywiście poniesionych szkód, lecz nie więcej niż wartość brutto przedmiotu Umowy. Wnioskodawca przekroczył termin realizacji Umowy o 31 dni wobec czego został obciążony przez Zamawiającego karą umowną za opóźnienie oraz odszkodowaniem w kwotach wynikających z treści Umowy. Zamawiający wystawił Wnioskodawcy na kwotę kary umownej i odszkodowania notę księgową, która następnie została skorygowana na skutek rozmów stron prowadząc do zmniejszenia ich wysokości. Wnioskodawca częściowo zapłacił Zamawiającemu karę umowną i odszkodowanie poprzez potrącenie wzajemnych należności i zobowiązań.

Czy Wnioskodawcy przysługuje prawo zaliczenia kary umownej i odszkodowania zapłaconych na rzecz Zamawiającego do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT?

Stanowisko Dyrektora

W myśl art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT, nie u...