Jak rozliczyć koszty bezpośrednie prac budowlanych

ODPOWIEDŹ

Koszty bezpośrednie powinny być potrącalne w tym miesiącu, w którym uzyskano przychody, których koszty te bezpośrednio dotyczą. Zatem w sytuacji Czytelnika, w oparciu o przedstawione informacje redakcja uważa, że Czytelnik otrzymując fakturę dokumentującą poniesienie kosztów bezpośrednio związanych z przychodami w lipcu (za usługi wykonanie w czerwcu) winien rozpoznać koszty w lipcu. W tym też miesiącu czytelnik rozpoznał przychód.

Koszty bezpośrednio związane ze świadczeniem przez Spółkę usług w danym miesiącu a udokumentowane fakturą otrzymaną po jego zakończeniu, jednak przed dniem zapłaty zaliczki na podatek dochodowy, powinny zostać potrącone w miesiącu, w którym powstał odpowiadający im przychód.

UZASADNIENIE

Moment powstania przychodu przy usłudze budowlanej - ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

Co do zasady za datę powstania przychodu z tytułu świadczonych usług uważa się dzień wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:

• wystawienia faktury albo

• uregulowania należności.

W sytuacji jednak gdy strony ustalą, iż usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, wówczas za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku. Powyższa zasada wynika z art. 12 ust. 3a i 3c ustawy pdop (odpowiednio art. 14 ust. 1c i 1e ustawy pdof)

Zatem przy rozliczeniu usługi budowlanej, w sytuacji gdy ta nie jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, czytelnik winien wziąć pod uwagę że:

• przychód powinien być rozpoznany w dniu wykonania usługi (częściowego wykonania usługi).

• jeśli natomiast przed wykonaniem usługi podatnik wystawił fakturę lub otrzymał należność z tytułu tej usługi, przychód podatkowy powstaje w dacie wcześniejszej.

Warto podkreślić, iż ustawodawca w żadnej z ustaw o podatku dochodowym nie zawarł regulacji, które odnosiłyby się do wskazania momentu wykonania usługi budowlanej (lub jej częściowego wykonania). Dlatego też przedsiębiorcy często posiłkują się zasadami wynikającymi z kodeksu cywilnego. I tak z treści art. 647 k.c. wynika, że przez umowę o roboty budowlane wykonawca zobowiązuje się do oddania przewidzianego w umowie obiektu, wykonanego zgodnie z projektem i z zasadami wiedzy technicznej, a inwestor zobowiązuje się do dokonania wymaganych przez właściwe przepisy czynności związanych z przygotowaniem robót, w szczególności do przekazania terenu budowy...