Ewidencja w KPiR faktury VAT informacją „odwrotne obciążenie”

ODPOWIEDŹ

Otrzymana przez Pana faktura dokumentująca nabycie materiałów do produkcji, winna być ujęta w pozycji 10 PKPiR jako „zakup towarów handlowych oraz materiałów podstawowych” w wartości wynikającej z tego dokumentu.

UZASADNIENIE

Mechanizm „odwrotnego obciążenia” powoduje przerzucenie obowiązku opodatkowania transakcji podatkiem VAT ze sprzedającego na nabywcę towaru. Oznacza to, że wystawca faktury nie wykazuje na niej stawki i kwoty podatku, a w deklaracji VAT-7 wykazuje wyłącznie kwotę obrotu netto. Obowiązek opodatkowania transakcji właściwą stawką VAT spoczywa zatem na odbiorcy faktury. Obliczając wysokość tego podatku można dokonać stosownej adnotacji o takiej kalkulacji na fakturze lub też wystawić dowód wewnętrzny. Kwotę podstawy opodatkowania oraz wyliczoną wartość podatku, nabywca jest obowiązany wykazać w deklaracji VAT-7, odpowiednio w pozycjach 32 i 33 lub 34 i 35 – w przypadku formularza obowiązującego od 1 lipca 2015 roku. Zasadniczo na gruncie ustawy o podatku VAT, operacja ta będzie neutralna dla nabywcy faktury, gdyż kwotę podatku należnego w tym samym okresie rozliczeniowym odliczymy po stronie podatku naliczonego. Powyższym mechanizmem opodatkowania były dotychczas objęte wyroby ze stali, odpady szklane, z papieru, z tworzyw sztucznych, a od 1 lipca tego roku również laptopy, notebooki, tablety, konsole do gier, smartfony, telefony komórkowe, oraz inne towary wymienione w zał. nr 11 do ww. ustawy.

W kwestii rozliczenia podatku dochodowego, postępowanie z fakturą wystawioną w trybie „odwrotnego obciążenia”, dokumentującą nabycie materiałów do produkcji, będzie analogiczne, jak p...