Co to jest dochód referencyjny i jakie ma znaczenie dla limitowania kosztów z tytułu finansowania pożyczek

ODPOWIEDŹ
Nadwyżka kosztów finansowania dłużnego do kwoty 3.000.000 zł jest zaliczana do kosztów uzyskania przychodów. W sytuacji zatem, gdy u danego podatnika nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przekracza 3.000.000 zł, to wskaźnik obliczony na podstawie EBITDA należy stosować dopiero do nadwyżki ponad wspomnianą kwotę 3.000.000 zł.

UZASADNIENIE
Począwszy od 1 stycznia 2018 roku do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzono nową regulację określaną wcześniej jako „cienka kapitalizacja”. Obecnie konstrukcja limitowania wydatków związanych z kosztami finansowania dłużnego oparta jest na mierniku finansowym (mierniku stosowanym do oceny kreowania wartości w spółkach) określanym akronimem EBIDTA. Wprowadzenie tej regulacji wynika z implementacji dyrektywy UE 2016/1164.
EBIDTA stosuje się do obliczenia limitu kosztów podatkowych z tytułu wydatków związanych z kosztami finansowania dłużnego (obcego) tzw. wskaźnikiem odniesienia. Dla celów wyjaśnienia istoty wskaźnika i limitu kosztów należy wyjaśnić następujące definicje (art.15c ust.12 i 13 u.p.d.o.p.:
Przez  koszty finansowania dłużnego rozumie się wszelkiego rodzaju koszty związane z  uzyskaniem od innych podmiotów, w  tym od podmiotów niepowiązanych, środków finansowych i  z  korzystaniem z  tych środków, w  szczególności odsetki, w  tym skapitalizowane lub ujęte w  wartości początkowej środka trwałego lub wartości niematerialnej i  prawnej, opłaty, prowizje, premie, część odsetkową raty leasingowej, kary i  opłaty za opóźnienie w  zapłacie zobowiązań oraz  koszty zabezpieczenia zobowiązań, w  tym koszty pochodnych instrume...